MEDIDAS URGENTES DE APOYO AL SECTOR TURÍSTICO, HOSTELERÍA Y COMERCIO Y EN MATERIA TRIBUTARIA

Se ha publicado en el B.O.E. de fecha 23 de diciembre de 2020 el Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria.

Entre las medidas más importantes que establece esta norma y a destacar se encuentran las siguientes:

1.- Medidas para arrendamientos de locales de negocio.

El R.D.-ley distingue según que el arrendador sea o no empresa, entidad pública o gran tenedor (titular de más de 10 inmuebles urbanos o con superficie de más de 1.500 m2).

Para estos casos de grandes tenedores, a falta de acuerdo previo, se posibilita que el arrendatario solicite al arrendador, antes del 31 de enero de 2021, una de las siguientes alternativas:

  • Una reducción del 50% de la renta durante el tiempo que duré el Estado de Alarma y sus prórrogas, y hasta 4 meses después.
  • Una moratoria en el pago de la renta sin penalizaciones ni intereses, por el mismo periodo señalado en el apartado anterior. El pago del aplazamiento se podrá realizar durante el periodo de dos años desde la finalización de la moratoria.

Si tras la solicitud, el arrendador no comunica expresamente en el plazo de 7 días hábiles su decisión de aplicar una u otra medida, se aplicará automáticamente la medida solicitada por el arrendador. En ambos casos la medida se aplicará a partir de la siguiente mensualidad al fin de ese plazo.

Para el resto de arrendamientos de locales, es decir, con arrendadores que no sean grandes tenedores, únicamente se establece la posibilidad, en los mismos términos, de solicitar el aplazamiento del pago de la renta.

Para acceder a cualquiera de las medidas anteriores el arrendatario deberá acreditar que su actividad quedó suspendida como consecuencia del R.D.  926/2020, de 25 de octubre, o por órdenes de la Autoridad competente, o bien acreditar una reducción de la facturación del mes natural anterior al que se solicita el aplazamiento o reducción de la renta en, al menos, un 75 %, en relación con la facturación media mensual del trimestre al que pertenece dicho mes referido al año anterior.

2.- Medidas en materia de cotización.

Se establecen exenciones del 85 % o del 75 %, según que la empresa tenga menos o más de 50 trabajadores, en el pago de cotizaciones sociales por los periodos de diciembre de 2020 y enero de 2021, aplicable solo a empresas con ERTES prorrogados automáticamente hasta el 31 de enero de 2021 de determinadas actividades del sector turismo, hostelería y comercio.

3.- Medidas en materia tributaria.

3.1 Aplazamiento de deudas tributarias.

Se podrá conceder el aplazamiento en el ingreso de la deuda tributaria de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el día 1 de abril y hasta el 30 de abril de 2021. El plazo será de 6 meses y sin devengar intereses durante los tres primeros meses del aplazamiento.

3.2. Reducción en 2020 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva en el IRPF y de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen simplificado del IVA.

Se prevén reducciones del 20 % al 35 %, según la actividad.

3.3. Reducción del número de períodos impositivos afectados por la renuncia al método de estimación objetiva en el IRPF correspondiente a los ejercicios 2020 y 2021.

3.4. Se fijan medidas para paliar la incidencia de los estados de alarma decretados en 2020 en la determinación del rendimiento anual con arreglo al método de estimación objetiva del IRPF y en el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del IVA en dicho período.

3.5. Se establecen plazos especiales de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del IRPF y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

3.6. Se establece un incentivo fiscal para fomentar la rebaja de las rentas arrendaticias.

3.7. Deducibilidad de pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de deudores en empresas de reducida dimensión en los períodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021

3.8. Reducción del plazo para que las cantidades adeudadas por los arrendatarios tengan la consideración de saldo de dudoso cobro.

4.- Medidas de apoyo para prolongar los periodos de actividad de los contratos fijos discontinuos en los sectores de turismo, comercio y hostelería vinculados a la actividad turística.

Se aplican bonificaciones del 50 % en seguros sociales a empresas de los sectores descritos que mantengan trabajadores fijos discontinuos en los meses de abril a octubre de 2021.

Esperamos que la presente información haya sido de su interés, y recuerden que, para ampliar información pueden ponerse en contacto con nosotros, su Asesoría en Alicante.

AFL Consulting Services

Telf. 966 308 630

info@aflconsulting.es

LA RETENCIÓN DE ALQUILERES BAJA AL 19% EN 2016

retencion alquiler

 

Aprovechamos esta entrada para informar de la subida de retenciones y también para analizar un tema muy recurrente en la Asesoría como es el de la fiscalidad de los gastos repercutidos al arrendatario.

La reforma fiscal que entró en vigor el 1 de enero de 2015 redujo el porcentaje al 20% para el 2015 y al 19% para el 2016 con la salvedad del 19,5% aplicable desde el 12 de julio por el Real Decreto-ley 9/2015. Recordemos que el alquiler de vivienda está exento de retención y de IVA.

Ahora bien. Consideramos importante aclarar si podemos repercutir y de qué forma al arrendatario del local los gastos de IBI, basuras, comunidad de propietarios, agua, luz y otros gastos. Para ello analizaremos de qué forma lo trata cada impuesto:

  • Respecto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:  la base de retención es “ la cuantía total”, y el artículo 100 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dispone que la retención se practicará (…) sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido. Entendemos que entonces sí que podemos incluir todos los gastos al arrendador.
  • Respecto del IVA, la base imponible de dicho Impuesto queda regulada en el art. 78 de la Ley 37/1992 y estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo, procedente del destinatario o de terceras personas, incluyéndose en el concepto de contraprestación (…) derivado tanto de la prestación principal como de las accesorias de la misma.

Según Resoluciones de 7 de febrero de 1986 (BOE de 11 de febrero), 13 de marzo de 1986 (BOE de 20 de marzo) y 2 de junio de 1986 (BOE de 13 de junio) forman parte de la base imponible de las operaciones de arrendamiento de inmuebles sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre que se repercutan al arrendatario y serán las siguientes: IBI, cuota de participación en los gastos generales (incluidos el sueldo del portero o conserje), repercusiones por obras, repercusiones por suministros energéticos y otros conceptos análogos.

Por ello se debería incluir en la base imponible del Impuesto el importe que es efectivamente gasto para él mismo o dicho de otra forma, el importe neto (sin IVA) correspondiente a los citados gastos.
Ahora bien, si se repercutiera al arrendatario una cantidad superior al gasto entonces esa cantidad también debería formar parte  de la base imponible sujeta a gravamen por este tributo y por tanto base para el cálculo de la retención.

  • Respecto del Impuesto de Sociedades es el que crea más controversia ya que el artículo 62 del Reglamento del Impuesto de Sociedades  dice: «Con carácter general, constituirá la base para el cálculo de la obligación de retener la contraprestación íntegra exigible o satisfecha». El inconveniente es que el Impuesto sobre Sociedades no especifica si la base de la retención debe incluir los gastos repercutidos al inquilino y queda sujeto a interpretar que dentro de esa contraprestación íntegra exigible o satisfecha se encuentran los gastos a repercutir al arrendatario.

Esperamos que la presente información haya sido de su interés, y recuerden que, para ampliar información sobre lo anterior puede ponerse en contacto con nosotros, su Asesoría en Alicante.

 

AFL Consulting Services

Telf. 966 308 630

info@aflconsulting.es