EL CAMINO DE LA JUBILACIÓN PARA LOS AUTÓNOMOS

Uno de los principales quebraderos de cabeza para los autónomos españoles es planificar su pensión de jubilación.  Para esta planificación existen diferentes vías, las más comunes son, la cotización a la seguridad social y los planes de pensiones privados.

Los autónomos pueden elegir la base por la que quieren cotizar a la seguridad social, aunque la mayoría de ellos decide cotizar por la base mínima. Un autónomo que cotice por la base mínima tendrá derecho a una pensión pública anual entorno a 12.600€ que dividido en 14 pagas hace una pensión mensual de unos 900€.Por este motivo muchos autónomos se plantean que es mejor, si aumentar la base de cotización con la intención de percibir una pensión superior o  abrir un plan de pensiones privado.

  • Aumentar la base de cotización

Si se tiene la idea de aumentar la cotización en los últimos 15 años, como se hacía anteriormente, se debe tener en cuenta que esto cambió y se  estableció que a partir de los 47 años ya no se podría modificar libremente las bases de cotización. Además, ahora se tienen en cuenta los últimos 25 años para determinar la base de cotización a aplicar en la pensión cuando antes se contabilizaban, únicamente, los últimos 15 años.

Por ello, tras estas modificaciones si se pretende incrementar la base de cotización se debería hacer a los 41-42 años.

En 2017, la pensión máxima por jubilación es de 2.573,70€, esto hace una cuantía anual sumando los extraordinarias de 36.031,8€. Que prorrateado en 12 meses hacen 3.002,65€. Si tenemos en cuenta que la base máxima de cotización en 2017 es de 3.751€, todo lo que sea cotizar por encima de 3.002,65€ supondrá un aumento del gasto sin incrementar la pensión de jubilación.

Únicamente aumentaría la cuantía de los años en los que no se tuviera el tope máximo de jubilación y que sirviera para determina la base.

  • Plan de pensiones privado

Debido a la difícil situación de las pensiones en nuestro país, la alternativa de los planes de pensiones privados coge fuerza.

Esta opción tiene algunas ventajas como que únicamente existe una cantidad máxima para aportar pero no existe aportación mínima por lo tanto cada uno puede elegir lo que aporta al año, otra ventaja es que al existir un tipo de interés los ahorros se van incrementando y además, desgravan en el IRPF por lo tanto permite reducir el pago de impuestos. Aunque a la hora de sacar el dinero del plan se debe hacer frente a impuestos.

QUE OPCIÓN PUEDE OTORGAR UN MAYOR BENEFICIO.

Basándonos en estimaciones para la realización de los cálculos, tomamos como ejemplo un autónomo de 45 años de edad, planteándose de cara a la jubilación cual es la mejor alternativa, si aumentar la cotización, ya que ha estado cotizando por la base mínima todos los años anteriores o si abrir un plan de pensiones privado.

Suponiendo que el autónomo decida cotizar durante toda su vida por la base mínima, el autónomo obtendría una pensión mensual de 901,96€[i].

Suponemos que el autónomo decide invertir 100€ mensuales para el ahorro.

  • Cuota autónomo; Si el individuo decide incrementar en 100€ su cuota de autónomo se incrementará, en el porcentaje correspondiente, su base de cotización. Esta decisión supondrá percibir una pensión por jubilación de 1.183,23€ mensuales.
  • Plan de pensiones; La otra opción sería destinar esos 100€ mensuales a un plan de pensiones privado. En este caso, un individuo de 45 años conseguiría ahorrar en 23 años 27.600€ sin contar con la rentabilidad compuesta que este tuviera. Suponiendo una rentabilidad conservadora del 1% se podrían obtener un ahorro de 31.168€.[ii].

Esto otorgaría un complemento a la pensión de 259,73€ si se decide sacar a través de una paga mensual durante los 10 años siguientes a la jubilación

Una vez analizados ambos casos podemos sacar ciertas conclusiones de ellos. Como ya sabemos, los datos utilizados son orientativos ya que estamos trabajando con estimaciones.

A pesar de que la pensión total obtenida en cualquiera de las dos decisiones es muy similar, en el caso de aumentar la cotización 1.183,23€ mientras que optar por un plan de pensiones privado  otorga un pensión total de 1.161,70€ (901,96€ por cotización mínima + 259,73€ del plan de pensiones).

Aunque la pensión pública es ligeramente superior como podemos ver, existe un importarte impedimento, ya que sería necesario alcanzar los 93 años para que la pensión por jubilación se entendiese como beneficio.

En la siguiente tabla podemos observar cuales son los resultados en el caso de destinar una mayor cantidad de dinero al ahorro, basándonos en los mismo criterios anteriores.

Además de estas dos opciones, que son las más comunes, existen otros sistemas de ahorra que pueden ser interesantes como alternativa.

  • Fondos de Inversión, Opción para individuos que superan la aportación máxima a los planes de pensiones.
  • Rentas Vitalicias
  • Planes de ahorro 5, Estructura de cuenta corriente, con baja rentabilidad pero cuenta con ventajas fiscales.
  • PIAS, una mínima rentabilidad pero un gran atractivo a nivel fiscal. Las ganancias del PIAS quedan exentas si se mantienen durante al menos 5 años.
  • Planes de previsión asegurados, idénticos a los planes de pensiones pero con una rentabilidad garantizada en su contratación.

 

Esperamos que la presente información haya sido de su interés, y recuerden que, para ampliar información sobre lo anterior puede ponerse en contacto con nosotros, su Asesoría en Alicante.

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-Los datos utilizados en los cálculos de las pensiones públicas son orientativos.

[i] Para este cálculo se tienen en cuenta los últimos 25 años cotizados (2014-2039) y todos ellos a su correspondiente base mínima hasta la fecha actual (2017) y las posteriores suponiendo un incremento del IPC del 1%.

[ii] Suponiendo que la apertura y primera aportación al plan se realiza el primer mes de 2017. 

NOVEDADES EN LA LEY DE AUTÓNOMOS

Tras una larga espera parece que la nueva ley de autónomos empieza a ver la luz al final del túnel. Ha sido  aprobada en el congreso de forma unánime por todos los  partidos y a expensas de lo que diga el senado, el gobierno espera que entre en vigor este mismo año.

Esta nueva ley trae consigo una gran cantidad de medias y algunas de estas afectan directamente al poder adquisitivo de los autónomos. Veamos cuales son:

  • Deducción de los suministros.

Se establece que los autónomos que utilizan parte de su casa como oficina o taller pueden deducirse los gastos de agua, gas, electricidad, internet y teléfono. El porcentaje de deducción de los suministros se basa en aplicar el  30% sobre la proporción existente entre los metros cuadrados destinados a la actividad respecto a la superficie total de la vivienda.

  • Gastos de manutención.

La nueva medida equipara esta deducción a la de los trabajadores asalariados pasando de los 26.67 euros diarios a los 48.08€.

Estos gastos en comida serán únicamente deducibles cuando el autónomo este obligado a comer fuera de su domicilio y debe realizar el pago de forma telemática además de estar obligado a presentar la factura. De esta forma Hacienda busca tener un mayor control, ya que la mala imputación de gastos es uno de los mayores motivos de fraude dentro de los autónomos.

  • Ayudas en la cotización por contratación.

A la hora de contratar un nuevo empleado no se perderán las ayudas en la cotización y además, si el contrato es indefinido se conseguirá el derecho a una bonificación del 100% en la cotización social.

Esta bonificación también se conseguirá con la contratación de un familiar de forma indefinida manteniendo el empelo durante al menos los siguientes seis meses.

  • Compatibilizar pensión y sueldo.

La nueva ley permite a los autónomos que lleguen a la edad de jubilación pero estén trabajando y tengan empleados a su cargo  compatibilizar ambas remuneraciones.

Dejando de lado el mundo de los autónomos, otra noticia relevante de los últimos días y referida a la declaración de la renta es que el Tribunal Superior de Justicia de Madrid ha dado de nuevo la razón a un particular al declarar exenta la prestación por maternidad y considera que esta prestación debería estar incluida en el artículo que reconoce este beneficio tributario.

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HACIENDA METE MIEDO.

La Agencia Tributaria sigue luchando contra la economía sumergida, una práctica bastante extendida en nuestro país. Una de las últimas medidas ha sido enviar cartas de advertencia a ciertos contribuyentes para informarles que han sido incluidos en un plan específico de seguimiento, en lo referido a las declaraciones de IVA.

Esta situación comenzó a principios de año cuando entró la obligación para los bancos de informar, a la Agencia Tributaria, sobre el volumen anual de entradas y salidas de todas las cuentas bancarias.

En las cartas enviadas por Hacienda se informa de que conoce los movimientos de las cuentas bancarias y que puede cruzarlas con las declaraciones de IVA presentadas durante el 2016. Mostrando como prueba el total de entradas y salidas de las cuentas.

 

Esta advertencia no supone ninguna apertura de expediente, revisión ni obligación  a presentar ninguna documentación, etc. Únicamente, tienen como objetivo advertir  a los contribuyentes que durante el 2017 realizarán un seguimiento especial sobre los contribuyentes que presenten ciertas incoherencias, con la intención de que sean ellos los que regularicen la situación ante el miedo que provoca una inspección.

Hacienda pretende con esta media continuar combatiendo el fraude y evitar la competencia desleal, ya que controlará a las empresas que declaran menos de lo que venden obligándolas a regular su situación. 

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NUEVAS MEDIDAS PARA AUTONOMOS 2017

El gobierno, tras la nueva ley de autónomos de finales de 2016, plantea ahora una serie de medidas con la intención de seguir mejorando su situación e incentivar el empleo autónomo.

Las nuevas mediadas a aplicar son:

  • Tarifa plana de 50 euros durante un año; El periodo de cotización de 50 euros para los nuevos autónomos o lo que deciden retomarlo tras dos años, antes eran 5, de baja en la seguridad social pasa de 6 meses a un año.
  • Cotización de contingencias comunes; La cotización incorpora la contribución a las pensiones y para las enfermedades comunes.

Además si se decide cotizar con una base superior a la mínima, 274 euros mensuales, se tendrá derecho a una reducción del 80% sobre la cuota de contingencias comunes durante un año.

Las Bonificaciones y reducciones en cotizaciones sociales podrán llegar a ser hasta de 3 años en caso de mujeres menores de 35 años o trabajadores menores de 30.

  • Ayudas con asalariados; No se perderán los beneficios en las cotizaciones en caso de contratar asalariados.

Otro aspecto importante de esta medida es la ampliación en cuanto al número de familiares que se pueden contratar con subvenciones en las cotizaciones sociales ya que hasta ahora solo se podían contratar con ayuda a los menores de 30 años o únicamente a un familiar menor de 45 años.

Aunque existen ciertas condiciones a la hora de contratar familiares para evitar que se utilicen familiares en vez de contratar asalariados.

  • El empresario no puede haber despedido de forma improcedente a un trabajador ni haber realizado un despido colectivo irregular durante el último año.
  • En los 6 meses siguientes a la contratación del familiar no puede haber un despido improcedente o una regulación de empleo irregular.

El gobierno añade también una nueva medida en cuanto a conciliación familiar.

  • Las trabajadoras autónomas que hayan cesado la actividad derivado de causas como maternidad, adopción, acogimiento o tutela. En estos casos, si cotizan por base minina, podrán pagar 50 euros mensuales y si la cotización es superior a la base mínima podrán aplicarse una bonificación del 80%.

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IMPUESTOS A PAGAR SI ALQUILAS TU VIVIENDA

A día de hoy son muchas las páginas que ofertan viviendas para turistas ya que en los últimos años se ha producido un cambio en la tendencia de la gente a la hora de hospedarse en sus vacaciones.

Como cada vez son más el número de personas que recurre a alquilar su vivienda para obtener unos ingresos extras se debe tener muy en cuenta de qué manera se  declaran los ingresos obtenidos a partir de estas actividades.

La obligación que deben afrontar estos individuos es la de declarar la actividad en el IRPF pero existen diferencias dentro de las viviendas de alquiler por temporadas. Por una  parte tenemos las viviendas alquiladas de la forma habitual y cuyo ingreso se entiende como rendimiento de capital inmobiliario y por tanto se incluirán en la declaración mientras que por otro lado están las viviendas de alquiler que se asemejan a un servicio hotelero más profesionalizado ya que ofertan otro tipo de servicios como servicio de limpieza, lavado, etc.  Y por tanto deben hacer frente tanto al IRPF como a la declaración de IVA.

Existen diversas reducciones en los gastos originados por la actividad. Los alquileres destinados a la vivienda vacacional no tendrán derecho a aplicarse la reducción del 60% sobre el rendimiento neto del alquiler que si es aplicable en caso de alquiler de vivienda habitual. En el momento de presentar la declaración del IRPF se deberá de distinguir entre los días que la vivienda vacacional no ha estado alquilada por tanto imputa una renta inmobiliaria y el tiempo ha generado ingresos por el alquiler.

Aunque los individuos podrán deducirse del rendimiento bruto obtenido los siguientes gastos relacionados con el alquiler teniendo como límite de deducción el rendimiento integro. Los gastos deducibles serán los intereses del préstamo por la  comprar o rehabilitación de la vivienda a alquilar además de los gastos destinados a reparación o mantenimiento. Aunque siempre estarán excluidos los gastos de mejora o ampliación. Estos gastos deberán ser prorrateados por los días en los que la vivienda haya sido alquilada aunque esta obligación quedara anulada cuando están destinados a un alquiler posterior del inmueble.

A parte de las deducciones anteriores, el contribuyente podrá añadir otras exentas de limite como son el IBI, Impuesto de basuras, comunidad, recibos de agua o luz incluidos en el precio del alquiler,  los gastos en seguro de hogar, asesoramiento fiscal y la totalidad de los gastos creados por los anuncios en las páginas web.  Además de todos estos gastos podrá incluir en las deducciones la amortización del inmueble, un 3% sobre el mayor importe entre el coste de adquisición y el valor catastral.

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DERECHO DE SEPARACIÓN PARA SOCIOS

Con el inicio de 2017, vuelve a entrar en vigor la ley de 2011, que proporciona el derecho de separación a los socios, tras un parón que empezó en 2012.

Con esta ley se pretende evitar que en las sociedades no cotizadas exista una dominación por parte de los socios mayoritarios sobre los minoritarios ya que en caso en caso de querer abandonar la sociedad y recuperar su inversión el precio de recompra es impuesto por los socios mayoritarios.

Con la intención de frenar estos posibles abusos, el gobierno pone en marcha esta ley a la cual los socios minoritarios podrán recurrir por causas como una negación por parte de los socios mayoritarios de la sociedad a repartir dividendos o  repartirlos por una cuantía inferior a un tercio de los beneficios obtenidos por la sociedad en el ejercicio anterior.

La ley exige unas determinadas condiciones  para poder optar a este derecho. Deben haber transcurrido cinco ejercicios desde la constitución de la sociedad y su inscripción en el registro. Además el socio deberá haber votado a favor de la distribución de los dividendos.

Existen unas pautas que se deben seguir para poder ejercer este derecho. El plazo entra en vigor una vez realizada la junta general de accionistas en la cual se da una circunstancia de las anteriores y el derecho se llevara a cabo mediante una comunicación escrita dirigida a la sociedad y que no debe ser aceptada por esta  para tener efecto.

Una vez ejercido el derecho de separación, el socio puede llegar a un acuerdo con la sociedad para cobrar por sus participaciones un valor razonable. En el caso de no conseguir establecer un acuerdo entre ambas partes, las participaciones son valoradas por una auditoría externa a la sociedad.

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TRABAJAR COMO AUTÓNOMO

Trabajar como autónomo tiene muchas ventajas. A continuación detallaremos cuales son los derechos y obligaciones que conlleva, con que bonificaciones se cuenta y como poder establecerse como trabajador por cuenta propia.

Los trabajadores autónomos están regulados por el Estatuto del Trabajador Autónomo. En este figuran todos los derechos y obligaciones de estos trabajadores.

Existen diversos tipos de trabajadores autónomos:

  • Trabajadores Autónomos; Esta es la categoría más común, en esta encontramos a todos los que realizan una labor por cuenta propia como pude ser en un pequeño negocio o una actividad artística o deportiva.
  • Profesionales Autónomos; Dentro de este grupo encontramos a los trabajadores cuyas actividades están relacionadas con profesionales colegiados como son los médicos abogados. Dentro de esta categoría también podemos encontrar a profesionales como informáticos, periodistas o diseñadores.
  • Autónomo económicamente Dependiente; Esto consiste en aquellos que facturan como mínimo el 75% de su trabajo a un único cliente. En esta modalidad se exige un contrato oficial entre profesional y cliente lo que ofrece una mayor protección al autónomo.
  • Autónomo Colaborador; consiste en un trabajador por cuenta propia que se asocia al alta de un familiar directo o un cónyuge
  • Autónomo como Administrador de Sociedades; Esta persona encargada de administrar una sociedad mercantil.

Al hacerse autónomo y darse de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos de la seguridad social, el trabajador cuenta con las siguientes prestaciones:

  • Asistencia Sanitaria; los autónomos cuentan con las mismas prestaciones y condiciones que los trabajadores pertenecientes al régimen general de la seguridad social. Cubre la atención medica completa, tratamientos de enfermedad y maternidad, deducciones en los medicamentos etc.
  • Incapacidad Temporal; Los trabajadores autónomos tendrán derecho a un subsidio y asistencia sanitaria si se produce una situación de incapacidad temporal por enfermedad común o accidente de trabajo que impida la realización del trabajo durante un periodo de 12 meses prorrogable a 6 meses más.
  • Maternidad; Los trabajadores y trabajadoras autónomas tendrán los mismos derechos que los del resto de trabajadores en casos de maternidad o paternidad. Recibirán un subsidio por la baja maternal y las atenciones sanitarias necesarias. Además las tendrán una bonificación del 100% en los gastos de seguridad social si contratan a una persona sustituta para su trabajo.
  • Pensión de incapacidad permanente; Los autónomos que sufran una enfermedad o accidente que les incapacite permanentemente de realizar su actividad laboral podrán recibir una pensión compensatoria vitalicia.
  • Derecho a jubilación; La pensión por jubilación es igual que para el resto de trabajadores, es proporcional a los ingresos cotizados por la actividad profesional. Aunque las pensiones de autónomos suelen ser más reducida pueden beneficiarse más fácilmente de la jubilación anticipada.
  • Prestación por muerte o supervivencia; las prestaciones para los autónomos son las mismas que para los trabajadores en régimen general.
  • Prestación por cese de actividad o Paro. Los autónomos también tienen derecho a recibir la compensación económica en caso de paro. Deben cumplir con el requisito de haber cotizado por esta prestación durante el periodo laboral activo.

Ser autónomo también conlleva unas obligaciones como es el pago de una cuota mensual, realizar una declaración de los trabajos facturados y hacer frente a las obligaciones fiscales que produce la actividad laboral.

  • Inscripción en la Agencia Tributaria; El trabajador debe de registrarse en la Agencia tributaria antes de darse de alta como autónomo.
  • Declaración trimestral de Ingresos.
  • Pago del IVA; El pago de IVA puede realizarse trimestralmente y los autónomos facturaran una cantidad de IVA según el tipo de actividad que realicen, ya que este puede variar entre un 4% y un 21%.

Los autónomos deben realizar los pagos a la seguridad social según la base de cotización que cada una elija. La cuantía que cada uno pague condiciona las prestaciones que el autónomo podrá percibir en un futuro como pude ser la prestación por desempleo, baja por enfermedad, jubilación etc.

Las bases de cotización para el año 2017 se establecen en:

  • Base mínima de cotización es de 954.55 euros.
  • Base máxima de cotización es de 3751.26 euros.

Además de la cotización a la seguridad social, los autónomos al darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) cuentan con la obligación de pagar todos los meses su cuota. Pero esta es diferente y depende de varias cosas. La cuota que cada autónomo debe pagar se calcula según la base de cotización.

Para 2017 las cuotas se establecen:

  • Cuota mínima es de 285.41 euros.
  • Cuota máxima es de 1121.63 euros.

Los trabajadores por cuenta propia también pueden beneficiarse de algunas reducciones y bonificaciones en el pago de las cuotas a la seguridad social:

  • Tarifa plana; los nuevos autónomos tendrán un beneficio durante los 6 primeros meses sobre la bases de cotización. Para los autónomos con una cotización mínima tendrán una tarifa plana de 50 euros. Mientras que los autónomos con una cotización superior tendrán una reducción del 80%. En el caso de ser un autónomo con grado de discapacidad del 33% o victima de terrorismo tendrán el beneficio de la tarifa plana de 50 euros durante los primeros 12 meses.
  • Beneficio por comenzar a cotizar en el RETA; Este beneficio se enfoca a trabajadoras menores de 35 años o trabajadores menores de 30 años que se den de alta inicial o no hayan cotizado en el RETA en los últimos 5 años. El beneficio será de un 30% de la cuota por contingencias comunes durante el año siguiente al periodo de bonificación anterior.
  • Baja por maternidad o paternidad; Los autónomos que estén en baja de maternidad o paternidad tendrán una bonificación del 100% en la cuota de seguridad social del trabajador que contraten para sustituirles.
  • Contratar trabajadores en situación de conciliación de vida familiar y laboral; Tendrán una bonificación del 100% los autónomos que contraten a trabajadores en situación de conciliación de vida familiar y laboral. Deben de tener a su cuidado menores de 7 años o personas dependientes.
  • Alta de familiares colaboradores; Dar de alta a un autónomo colaborador proporciona el derecho a una bonificación del 50% durante los primeros 18 meses.

Además de estos beneficios los trabajadores que quieran iniciar un trabajo por cuenta propia tienen la opción de solicitar el pago único con el fin de montar una empresa. Esta medida fomenta la iniciativa de crear empleo autónomo. Ya que se le abona al trabajador en un solo pago el importe de la prestación por desempleo que le corresponde.

Con la concesión del pago único, el trabajador podrá utilizar esta prestación para:

  • Establecerse como autónomo. Para esto se podrá solicitar la cantidad que se justifique como inversión pudiendo alcanzar el 100% de la prestación.
  • Socio de entidad mercantil. Se puede obtener el total de la prestación para llevar a cabo una ampliación de capital de la sociedad.
  • Crear una Sociedad Limitada. En este caso se puede solicitar la cantidad que necesite para realizar la aportación de capital social.

Para poder optar al pago único debes cumplir:

  • Ser beneficiario de la prestación por desempleo y tener pendiente al menos tres mensualidades.
  • No haber usado este derecho en los últimos 4 años.
  • Iniciar la actividad en el plazo máximo de un mes desde la concesión.

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MODIFICACIONES FISCALES 2017 (II) AUTÓNOMOS, INVERSORES Y GRANDES EMPRESAS.

En este artículo veremos cuáles son los cambios fiscales que con la entrada del nuevo año  afectaran a los Autónomos, los inversores y las grandes empresas.

  • Los cambios fiscales de 2017 para los Autónomos:

LÍMITES PARA EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN 2016 Y 2017

El límite impuesto sobre el volumen de rendimientos íntegros del año anterior no puede ser mayor a 250.000 euros. De esta forma se iguala al límite especial para en actividades agrícolas ganaderas y forestales.

Para los Autónomos en módulos, se establece como límite 125.000 euros en el volumen de rendimientos íntegros del año anterior en aquellas operaciones obligadas a expedir factura. En 2016 y 2017 para que estos empresarios puedan seguir en régimen de módulos no podrán superar el límite de 250.000 euros en las compras y servicios del ejercicio anterior.

LÍMITES EN LA APLICACIÓN DEL IVA PARA RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y ESPECIAL EN AGRICULTURA, PESCA Y GANADERÍA.

El límite en los  ingresos del año anterior para poder excluir al sujeto pasivo de la tributación   pasa de 150.000 a 250.000 euros de ingresos en el año anterior para poder excluir al sujeto pasivo de la tributación

DEUDAS INAPLAZABLES.

El Ministerio de Hacienda ha suavizado esta medida permitiendo a los Autónomos y a las Pymes el aplazamiento o fraccionamiento de deudas sin necesidad de aportar garantía con una cuantía máxima de 30.000 euros.

Los Autónomos tendrán un plazo de  12 meses en el aplazamiento. Mientras que las Pymes podrán solicitar el aplazamiento en las cuotas de IVA e Impuesto de Sociedades en 6 meses.

Para los Autónomos, existe la opción de solicitar aplazamiento para deudas superiores a 30.000euros que estará sujeta al tipo de garantía del deudor y con un periodo máximo de 36 meses.

OBLIGACIÓN A REALIZAR TRAMITES ELECTRONICAMENTE CON LA ADMINISTRACIÓN.

Esta medida entro en vigor en octubre de 2016 y afecta:

  • Entidades sin personalidad jurídica por ejemplo comunidades de bienes o Herencias Yacentes
  • Fundaciones, Cooperativas…
  • Personas que realicen una actividad profesional que requiere colegiación obligatoria.

Las notificaciones las realizara la administración a través de su sede electrónica y es el contribuyente el que está obligado a acceder a estas.

DEDUCCIÓN DE PRIMAS DE SEGURO DE ENFERMEDAD

En 2016 también entro en vigor la Ley que permite al contribuyente que determine su rendimiento mediante la estimación directa, deducir  un máximo de 1500 euros por las primas de seguro que cubran su enfermedad y también la de su cónyuge e hijos.

  • Los cambios fiscales de 2017 que afectan a los inversores:

SCRIP DIVIDEN.

Este es uno de los pocos cambios que se producen en este ámbito en 2017. La novedad es que los derechos de Suscripción preferente que nacen con las ampliaciones de capital tributaran de forma directa como lo hacen los dividendos normales. Hasta 2016 el ingreso obtenido rebajaba el precio de adquisición pero este año se considera como una ganancia y tributa al porcentaje correspondiente.

En el caso de cobrar este scrip dividend en acciones disminuye el precio de los títulos en cartera y si se opta por vender los derechos de suscripción estos estarán sometidos a una retención entre el 19% y el 23% ya que estarán considerados como ganancia patrimonial.

CLAUSULAS SUELO E INTERESES.

Los contribuyentes que hayan obtenido la devolución de intereses indebidamente pagados cuando estos fueran base de la deducción por adquisición de vivienda habitual tendrán que añadir estas cantidades deducidas indebidamente a la cuota líquida del ejercicio ya que pierden el derecho a esa deducción e incluyendo también los intereses de demora.

Cuando los intereses hayan sido gasto deducible de rendimiento de capital inmobiliario se tiene la obligación de presentar una declaración complementaria por los ejercicios en los que se haya deducido y la deducción se ha realizado por una actividad económica los intereses se deberán de integrar en el ejercicio que la sentencia diga.

  • Que cambios fiscales son los que afectaran a las grandes empresas a partir de 2017:

INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS.

Esta medida de transmisión de información afecta a las empresas cuando ellas mismas o formando parte de un grupo el importe neto de negocio alcance los 750 millones de euros.

El plazo existente para presentar la declaración informativa es de 12 meses desde la fecha en que finaliza el periodo impositivo al que se refiere. Para 2017 se deberá de presentar la información del ejercicio de 2016.

PAGOS FRACCIONADOS.

La modificación afecta a las empresas que presenta un importe neto de la cifra de negocio superior a 10 millones de euros para el periodo impositivo anterior. Y deberán de calcular el importe a ingresar en los pagos fraccionados de la siguiente forma: el porcentaje pasa de un 17% a un 19/20 del tipo impositivo redondeado en exceso. Y se establece un ingreso mínimo del 23% del resultado contable positivo.

SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN.

Esta medida entra en vigor a partir del 1 de julio de 2017 y afecta a los sujetos pasivos del IVA cuando.

  • El volumen de las operaciones en el año natural anterior haya sido mayor de 6.010.121,04 euros.
  • Las entidades acogidas al régimen especial de grupo en IVA.
  • Los contribuyentes con sistema de devolución mensual.

Aunque cualquiera puede apuntarse voluntariamente al sistema y estos pasaran a tener un periodo de liquidación mensual y no trimestral.

La información que se debe presentar es la que contienen las facturas, los libros de registro y la de los modelos 347 y 340 que estas empresas ya no tendrán que cumplimentar.

Los plazos para presentar la información son:

  • Para las facturas expedidas y emitidas es de 4 días y de 8 cuando las facturas las expida un tercero.
  • Para operaciones intracomunitarias el plazo es de 4 días desde que se inicia el transporte.
  • El libro de registro de bienes de inversión deberá de presentarse en el plazo de presentación del último periodo de liquidación.

Para 2017, al ser el primer año el plazo será de 8 días en todos los casos. Para la información del primer semestre se dispone de los últimos seis meses del año y para estos contribuyentes se amplía el plazo de las autoliquidaciones de IVA durante los 30 días del mes siguiente y durante todo Febrero.

LIMITE A LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPOSIBLES NEGATIVA.

El limite cuando el importe neto de la cifra de negocio es como mínimo de 60 millones de euros es del 25%.

Cuando el importe neto de la cifra de negocio en los 12 meses anteriores al inicio del periodo impositivo es como mínimo de 20 millones de euros se establece el 50% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización como límite para compensar las bases imponibles negativas y la reversión se créditos fiscales.

NUEVO LÍMITE A LA APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA E INTERNACIONAL.

Este límite solo es útil para contribuyentes que tengas un importe neto de la cifra de negocio de al menos 20 millones de euros en el año anterior al periodo impositivo actual.

El límite máximo para reducir la cuota íntegra del ejercicio es del 50% de la misma.

 

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MODIFICACIONES FISCALES PARA 2017 (I)

Con el inicio del nuevo año los autónomos, Pymes y las grandes empresas deberán enfrentarse a las novedades fiscales que presenta el 2017. Las modificaciones que se introdujeron con el Real Decreto ley de 3 del Diciembre entre otras cosas han incrementado el impuesto de sociedades y han eliminado los aplazamientos de impuestos. Aunque Hacienda ha dirigido estas normas hacia las grandes empresas, las Pymes son las que sufren los incrementos fiscales.

Algunos de los cambios que se ponen en marcha a partir de 2017 son:

  • Limitación a la compensación de bases negativas.

Esta modificación es aplicable para 2016 y 2017. La medida se basa en entidades con cifra de negocio inferior a 20 millones de euros y en 2017 estas entidades podrán aplicarse el límite del 70% de la base imponible anterior a la reducción por  reserva de capitalización y con un mínimo de un millón de euros. La diferencia con el 2016 es el incremento del 60% al 70% ya que el importe mínimo no varía.

  • Reversión obligatoria como mínimo por quintas partes de las perdidas por deterioro de cartera deducidas antes de 2013.

Todas las entidades deberán integrar en su base imponible como mínimo una quinta parte de las pérdidas que sufran en los ejercicios desde el 1 de enero de 2016 y en los 4 ejercicios siguientes.

Si se produce una reinversión superior debido al incremento de los fondos propios o porque haya una recuperación de valor contable, se incluirá toda la renta positiva que corresponda en la base y si queda deterioro se incluiría en la base de forma proporcional a los años que resten hasta 2020.

  • Exención de dividendos y Plusvalías obtenidas en la transmisión de participaciones en entidades no residentes.

Esta modificación se aplica con el inicio de año. Los requisitos que han de cumplir las participaciones en entidades no residentes para optar a la exención en los dividendos que repartan o de las plusvalías que produzcan serán: Tener una participación significativa y que la participación este sometida a un impuesto similar al que tenemos en España con un tipo nominal del 10%. Este requisito no está cumplido si la participación reside en un paraíso fiscal, a excepción de que sea en un estado de la UE y este acreditado como valido.

  • Deducción de pérdidas por transmisión de participaciones.

Los cambios introducidos sobre este tema entran en vigor a partir de 2017 y van a suponer una mayor dificultad a la hora de deducir las pérdidas producidas por la transmisión de participaciones en entidades residentes y no residentes.

No se podrán deducir pérdidas originadas por la transmisión de participaciones:

  • No será deducible si la participación es significativa del 5% o si el valor de adquisición es de 20 millones de euros. Sin embargo, estas con las condiciones son  necesarias para aplicar la exención de dividendos o plusvalías nombrada anteriormente.
  • Tampoco es posible deducir las pérdidas cuando la transmisión se produce entre entidades no residentes, que no está sometida a un impuesto como el nuestro con un nominal mínimo del 10%, aunque esta participación no alcance el porcentaje de participación significativa.

Es posible realizar una aplicación parcial si los requisitos anteriores también se cumplen parcialmente.

  • En el caso de las transmisiones de participaciones residentes se integraran perdidas cuando no se haya alcanzado un porcentaje de participación del 5% o un valor de adquisición de 20 millones de euros en ningún día del año.
  • En el caso de las transmisiones entre no residentes se podrán deducir perdidas cuando no se cumpla el porcentaje anterior pero si cumpla con el requisito de estar sometida a la imposición mínima del 10% que es el que tenemos en España.

Otra dificultad que presenta esta medida es que en el caso en que podamos computar las perdidas, la integración de las rentas negativas en la base imponible no será total.

  • Cuando la participación se transmite por otra entidad del grupo, la renta negativa se tiene que compensar en las rentas positivas que se han generado por la anterior y que hubieran estado exentas o con derecho a realizar deducción por doble imposición.
  • Las rentas negativas se deducen por el importe de los dividendos recibidos por la participación desde el ejercicio de 2009 siempre que el valor de adquisición no se haya reducido y hayan estado exentos.
  • En los casos de extinción de la participación cuando no se deba por reestructuración si se integraran las rentas negativas. Pero se minoraran según la cantidad de los dividendos recibidos de la participación en los 10 años anteriores siempre que no se redujera el valor de adquisición o hubiera tenido derecho a doble imposición

Cuando las pérdidas se producen por la transmisión de valores a otra entidad del grupo, estas no se computan hasta que los valores se hayan transmitido a un tercero ajeno o cuando las entidades o el comprador dejen de formar parte de grupo.

  • Rentas de establecimientos permanentes en el extranjero

Tras las modificaciones de 2017 se acaba con la posibilidad que existía de integrar las rentas negativas de establecimientos permanentes en el extranjero. Hasta 2016 únicamente era posible integrar rentas negativas en el extranjero cuando se producía una transmisión del Establecimiento Permanente o un cese. Tras la modificación únicamente es posible deducir las rentas negativas en caso de cese aunque debe ser minorando las rentas negativas en el importe de las rentas positivas del Establecimiento Permanente con derecho a exención o a deducción por doble imposición.

  • Imposibilidad de deducir las rentas negativas generadas por valoración a valor razonable de la cartera de negociación.

Las disminuciones de valor de las carteras de negociación por valoración de las mismas a valor razonable no serán deducibles, únicamente serán hasta el importe del incremento de valor que ha sido integrado en la base imposible previamente.  Esta medida entra en vigor a partir de 2017.

  • Pagos fraccionados

Esta medida se comienza a aplicar desde Octubre de 2016 en el pago a ingresar. Esta medida no afecta a entidades con INCN de menos de 10 millones de euros. Los contribuyentes seguirán calculando el pago aplicando un porcentaje, en general 18%,  sobre la cuota.

  • Deudas tributarias que no se pueden aplazar ni fraccionar.

Esta medida entra en vigor en todos los procedimientos iniciados a partir  del 1 de enero de 2017. Las deudas sujetas a esta normativa son:

  • Deudas del Retenedor; no se podían aplazar. La modificación suprime la exención que tenían los deudores que carecían de vienen para garantizar y que la retirada de su patrimonio tendría efectos sobre su capacidad productiva.
  • Deudas resultantes de la ejecución de resoluciones firmes total o parcialmente desestimatorias suspendidas previamente durante recursos o reclamaciones.
  • Deudas derivadas de tributos repercutidos, como el IVA. Excepto si se demuestra que las cuotas no fueron pagadas.
  • Deudas por pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades.
  • Inmovilizados intangibles

Esta medida entro en vigor a partir del 1 de enero de 2016, y establece que los intangibles en los que no se pueda estimar con fiabilidad su vida útil habrán de amortizarse en 10 años.

En lo referido al fondo de comercio, la norma contable establece que se recupera de manera lineal en 10 años.

A partir de 2016, cuando la vida útil se puede establecer la amortización se contabiliza como gasto deducible y en el caso de que no se pueda establecer el máximo gasto fiscal anual por la amortización será del 5%.

  • Patent Box

Entro en vigor el 1 de julio de 2016 y se basa en un incentivo a la cesión de conocimiento innovadores que ayuda a poder reducir la renta obtenida por la cesión a cuando haya que integrarla en la base del impuesto.

 

Esperamos que la presente información haya sido de su interés, y recuerden que, para ampliar información sobre lo anterior puede ponerse en contacto con nosotros, su Asesoría en Alicante.

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REDUCCIÓN A 1000€ EN PAGOS DE EFECTIVO Y OTROS REGALITOS FISCALES POR NAVIDAD

El pasado viernes 2 de Diciembre, el gobierno aprobó un nuevo paquete de medidas económicas basadas en corregir el fraude fiscal en el IVA y aumentar la recaudación a través de cambios en el Impuesto de Sociedades y modificaciones en los gravámenes. Con estas medidas el Gobierno pretende recaudar entorno a los 7.000 millones de euros más durante el año 2017.

El Gobierno ha aprobado ya 2 de las 3 medidas con las que pretende combatir y reducir el fraude fiscal. La recaudación de estas medidas contra el fraude pretenden recaudar 2.000 de los 7.000 millones totales que el Gobierno espera obtener en 2017 gracias a los cambios introducidos.

  • Una de las medidas más importantes ha sido la reducción de la cantidad permitida en los pagos en efectivo.

Esta medida se implanta principalmente para aumentar la lucha contra el fraude fiscal y entrara en vigor a partir del 1 de enero de 2017. El pago en efectivo se limitara a 1.000 euros desde los 2.500 euros actuales  que el PP estableció en 2012. Cualquier pago que supere la cantidad establecida deberá realizarse a través de transferencia bancaria o con tarjetas de crédito.

  • Otra medida importante en la lucha contra el fraude del IVA y la economía sumergida es la implantación de un sistema de gestión que obliga a realizar un Suministro Inmediato de Información del IVA (SII) por el cual las empresas deben remitir a Hacienda toda la información sobre las facturas emitidas y recibidas en un plazo de 4 días. La idea es que Hacienda cuente con un importante volumen de datos que le permitan tener mayor control sobre los contribuyes para facilitar la lucha contra el fraude.

Este programa de SII afecta a las empresas consideradas como gran empresa, las que sean un grupo societario o las adscritas al régimen de devolución mensual. En total esta medida afectara a 62.000 empresas que representan una facturación del IVA para España del 85%.

No hay exactitud para la entrada en vigor de esta medida. Aunque se quiere poner en marcha este nuevo modelo en 2017 se espera que no entre en vigor hasta enero de 2018.

  • El último pilar con el que el Gobierno pretende seguir luchando contra el fraude es el endurecimiento de los aplazamientos de pago de impuestos, lo que afectara a trabajadores autónomos y pymes. Esta medida aun está pendiente de aprobación.

En esta oleada de medidas introducidas recientemente por el Gobierno, además de centrarse en la lucha contra el fraude también se aprobó otras medidas que afectaron al Impuesto de Sociedades para aumentar la recaudación. Entre ellas son:

  • Limitación a la compensación de bases imponibles negativas de años anteriores para las grandes empresas, el limite esta en 25% para empresas con un importe neto de cifra de negocio mayor a 60 millones de euros y del 50% para las que tengan entre 20 y 60 millones.
  • Respecto a las Deducciones por Doble imposición el Gobierno establece como limite el 50% de la cuota íntegra para las empresas que tienen un importe neto de cifra de negocio superior a 20 millones de euros. Esta medida es aplicable para rentas obtenidas en 2016.
  • Se elimina la deducción para las perdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades si tienes derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas tanto para dividendos como plusvalías generadas gracias a la transmisión de las participaciones.
  • Otro cambio introducido por el Gobierno afecta a la reversión de los deterioros de valor de participaciones. Se introduce un nuevo método de reversión para deterioros fiscalmente deducibles en periodos impositivos anteriores a 2013 estos se debe realizar mediante un importe mínimo anual y de forma lineal durante 5 años.

Esperamos que la presente información haya sido de su interés, y recuerden que, para ampliar información sobre lo anterior puede ponerse en contacto con nosotros, su Asesoría en Alicante.

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